Portal Racunovodja.com uporablja piškotke, da lahko z analizo obiska izboljšujemo storitev, za namene oglaševanja ter raziskave rabe spleta.
Prosimo vas, da nam prijazno dovolite, da na vaš računalnik naložimo piškotke za ta namen.

Se strinjam.         Ne strinjam se.         Želim izvedeti več.

Vpisano: 19.2.2008 20:56:28

Obračunavanje obresti pri sistemu cash pool

Rubrika: Davkiprint Natisni

Obračunavanje obresti pri sistemu cash pool Racunovodja.com

Pojasnilo DURS, št. 4201-1/2008-2, 11. 2. 2008

V zvezi z vprašanjem, kako upoštevati ročnost posojila in v povezavi s tem katero priznano obrestno mero morate v primerih cash pool-a upoštevati, ker v podjetju ne vedo, kako dolgo bodo sredstva vezana, ker gre dejansko za neke vrste vezavo na odpoklic, pojasnjujemo, da Zakon o davku od dohodkov pravnih oseb – ZDDPO-2 (Uradni list RS, št. 117/06) določa, da zavezanec lahko pri ugotavljanju prihodkov oziroma odhodkov med povezanimi osebami upošteva bodisi ob času odobritve posojila znano priznano obrestno mero ali pa v času obračuna obresti znano priznano obrestno mero, če se obresti obračunavajo mesečno in je dogovorjena fleksibilna obrestna mera. Ročnost posojila pa se pri običajnih posojilnih pogodbah določi glede na obdobje, za katero se dajejo oziroma najemajo posojila. Glede na to, da se pogodbe o sistemu cash pool-a lahko sklepajo za daljše časovno obdobje (več let), in da se znesek vezanih (posojenih) sredstev oziroma dolgovanih (prejetih) sredstev dnevno spreminja, bi z določanjem priznane obrestne mere na način, da bi za ročnost posojila upoštevali obdobje, za katerega se sklepa pogodba o sistemu cash pool, ne bil dosežen temeljni cilj, da mora biti priznana obrestna mera taka obrestna mera, ki se v primerljivih okoliščinah doseže ali bi se dosegla na trgu med nepovezanimi osebami. Priznana obrestna mera naj bi odražala tržno obrestno mero. Namen 19. člena ZDDPO-2 je, da se prihodki oziroma odhodki od obresti med povezanimi osebami priznavajo najmanj oziroma največ v višini določene priznane obrestne mere, ki bi bila tržna obrestna mera oziroma čimbolj primerljiva s tržno obrestno mero. Iz navedenega lahko zaključimo, da ima po namenu določbe in po naravi posla pri sistemu cash pool-a naravo ročnosti obdobje pripisovanja obresti. Če se torej obresti pripisujejo kvartalno, bi se pri določanju variabilnega dela priznane obrestne mera upoštevala ročnost do vključno 3 mesecev.

Kot odgovor na vprašanje, če so možna kakšna odstopanja od pribitkov na kreditno oceno, ker matična družba le-te nima, je pa družba, ki kotira na borzi, pa pojasnjujemo, da Pravilnik o priznani obrestni meri (Uradni list RS, št. 141/06 in 52/07) določa, da je pribitek na kreditno oceno 100 bazičnih točk (1 %), če zavezanec, ki ni fizična oseba, nima kreditne ocene.

Ključne besede:
pojasnilo DURS
cash pool
ročnost posojila
ZDDPO-2
obrestna mera
odobritev posojila
pribitek na kreditno oceno
kreditna ocena

Zadnji članki iz rubrike:

30.3.2020 18:15:15:
Obrazec: Odlog oziroma obročno plačilo davka zaradi epidemije bolezni COVID-19

22.3.2020 10:55:01:
Davčna obravnava odškodnin po 5. točki 27. člena ZDoh-2 - Podrobnejši opis

20.3.2020 13:31:15:
Ukrepi na davčnem področju za blažitev posledic koronavirusa

17.3.2020 11:15:42:
Podaljšali se bodo roki za predložitev obrazcev in druge dokumentacije državnim organom (FURS, AJPES)

12.3.2020 13:25:16:
Predlog odloga plačila davčnih obveznosti zaradi zmanjšanja likvidnosti podjetij

Najnovejši članki:

7.4.2020 17:55:05:
Tiskovna konferenca FURS, z dne 7. 4. 2020

7.4.2020 18:13:13:
KOLEDAR POROČANJA - april 2020 – PO UVEDBI UKREPOV ZIUJP, ZIUPPP z dne 29. 3. 2020 IN ZIUZEOP (predvidoma 11. 4. 2020)

7.4.2020 15:46:26:
Uporaba lastnega vozila v službene namene – javni sektor

7.4.2020 15:30:53:
Če nameravate uveljavljati izredno pomoč v obliki mesečnega temeljnega dohodka po ZIUZEOP, morate obveznosti poravnati do vključno 9. 4. 2020

7.4.2020 14:07:56:
FURS - vprašanja in odgovori glede interventnih ukrepov

Izobraževanja
Centralni tečaj: 1€ = 239,640 SIT