Portal Racunovodja.com uporablja piškotke, da lahko z analizo obiska izboljšujemo storitev, za namene oglaševanja ter raziskave rabe spleta.
Prosimo vas, da nam prijazno dovolite, da na vaš računalnik naložimo piškotke za ta namen.

Se strinjam.         Ne strinjam se.         Želim izvedeti več.

Vpisano: 30.6.2013 23:29:38

Zgled knjiženja najemnine: plačnik davka – pravna oseba odda nepremičnino plačniku davka – pravni osebi

Iz e-seminarja Najemnine

Rubrika: Računovodstvo, knjigovodstvoprint Natisni

Zgled knjiženja najemnine: plačnik davka – pravna oseba odda nepremičnino plačniku davka – pravni osebi Racunovodja.com

Zgled: Najem nepremičnine med pravnima osebama, izjavi nista podpisani, ločen obračun obratovalnih stroškov in upoštevanje odbitnega deleža DDV

Iz e-seminarja Najemnine, kjer so podrobneje predstavljena različna najemna razmerja, davčni vidik najemnin, opisanih pa je tudi nekaj praktičnih primerov obračunavanja in knjiženja najemnin. Cena e-seminarja je 30 € + DDV.

Pravni osebi skleneta najemno pogodbo za poslovni prostor. Dogovorjena najemnina je 1.000 EUR mesečno. Najemodajalec bo najemojemalcu izstavil račun za najemnino, pri čemer se bodo v skladu z dogovorom obratovalni stroški zaračunavali ločeno oziroma davčno neodvisno od najemnine. Znesek na računu bo oproščen plačila DDV v delu, ki se nanaša na najemnino (sklicevanje na 2. odstavek 44. člena ZDDV-1), na znesek obratovalnih stroškov pa bo najemodajalec zaračunal ustrezno stopnjo DDV. Najemnik bo moral v tem primeru računati z nekoliko višjim stroškom obratovalnih stroškov, saj mora najemodajalec v davčno osnovo vključiti še nepriznani del DDV (zaradi oproščenega prometa mora najemodajalec izračunavati odbitni delež).

Predpostavimo, da je najemodajalec prejel samo en račun za obratovalne stroške, in sicer:

- strošek elektrike 100 EUR (20 % DDV), torej za plačilo 120 EUR,

Najemodajalec ima 95% odbitni delež, kar pomeni, da si lahko prizna 95 % vstopnega DDV[1] (19 EUR) Knjiženje obratovalnih stroškov pri najemodajalcu je dano v tabeli 10.

Tabela 10: Knjiženje obratovalnih stroškov pri najemodajalcu

Z.št.

Opis

Konto

V breme

V dobro

1a

Prejet račun za elektriko

220 – kratkoročne obveznosti do dobaviteljev v državi

 

120,00

1b

Prejet račun za elektriko

402 – stroški energije

101,00

 

1c

Prejet račun za elektriko

160 – terjatve za vstopni DDV

19,00

 

Najemodajalec bo najemniku izstavil račun, na katerem bo ločeno izkazana najemnina in ločeno električna energija:

- najemnina 1.000,00 EUR (oproščeno plačila DDV v skladu z 2. odstavkom 44. člena ZDDV-1),

- stroški porabljene elektrike 101,00 EUR + 20% DDV oziroma za plačilo 121,20 EUR.

Najemojemalec bo torej plačal najemodajalcu 1.121,20 EUR.

Knjiženje izdanega računa pri najemodajalcu kaže tabela 11.

Tabela 9: Knjiženje izdanega računa za najemnino in obratovalne stroške

Z.št.

Opis

Konto

V breme

V dobro

1a

Izdan račun za najemnino in obratovalne stroške

120 – kratkoročne terjatve do kupcev v državi

1.121,20

 

1b

Izdan račun za najemnino in obratovalne stroške

760 – prihodki od prodaje proizvodov

in storitev na domačem trgu

 

1.101,00

1c

Izdan račun za najemnino in obratovalne stroške

260 – obveznost za obračunani DDV

 

20,20

Knjiženje prejetega računa pri najemniku kaže tabela 12.

Tabela 12: Knjiženje prejetega računa za najemnino in obratovalne stroške

Z.št.

Opis

Konto

V breme

V dobro

1a

Prejet račun za najemnino

in obratovalne stroške

220 – kratkoročne obveznosti do

dobaviteljev v državi

 

1.121,20

1b

Prejet račun za najemnino

in obratovalne stroške

402 – stroški energije

101,00

 

1c

Prejet račun za najemnino

in obratovalne stroške

413 – najemnine

1.000,00

 

1d

Prejet račun za najemnino

in obratovalne stroške

160 – terjatve za vstopni DDV

20,20

 

 


[1] Najemodajalec ne vodi ločenega knjigovodstva za vsako področje dejavnosti. Če bi vodil ločeno evidenco za vsako področje dejavnosti, v primeru oproščenega prometa za električno energijo ne bi priznaval odbitnega deleža DDV.

Ključne besede:
najemnina
knjiženje
najemnina pravne osebe

Zadnji članki iz rubrike:

28.8.2020 20:36:04:
Stališče 9 – Revidiranje po Zakonu o finančnem poslovanju, postopkih zaradi insolventnosti in prisilnem prenehanju

28.8.2020 20:24:31:
Stališče 4 – Revizorjevi postopki in poročanje pri ustanovitveni reviziji in reviziji pogodbe o poustanovitvi

18.8.2020 15:46:52:
Stališče 6 – Revizorjevi postopki in poročanje o povečanju osnovnega kapitala s stvarnimi vložki in izdaji delnic za stvarne vložke

20.7.2020 15:52:27:
Stališče 17 – Obravnavanje posebnih zakonskih zahtev pri reviziji računovodskih izkazov delodajalcev, ki zaposlujejo invalide

19.5.2020 11:01:18:
Slovenski inštitut za revizijo: Knjiženje obračuna nadomestila za čakanje na delo in izplačilo kriznega dodatka

Najnovejši članki:

24.9.2020 16:15:49:
Vlada odgovorila na pobudo v zvezi z medresorsko skupino za zmanjševanje zdravstvenega absentizma

24.9.2020 16:15:02:
Vlada izdala Uredbo o spremembah in dopolnitvi Uredbe o plačah in drugih prejemkih javnih uslužbencev za delo v tujini

24.9.2020 16:03:28:
Peti sveženj protikoronskih ukrepov PKP#5

24.9.2020 15:09:43:
Kako preveriti, kdaj poteče namensko digitalno potrdilo za davčno potrjevanje računov?

24.9.2020 15:10:42:
Kako pridobim novo namensko digitalno potrdilo za davčno blagajno?

Izobraževanja
Centralni tečaj: 1€ = 239,640 SIT