Portal Racunovodja.com uporablja piškotke, da lahko z analizo obiska izboljšujemo storitev, za namene oglaševanja ter raziskave rabe spleta.
Prosimo vas, da nam prijazno dovolite, da na vaš računalnik naložimo piškotke za ta namen.

Se strinjam.         Ne strinjam se.         Želim izvedeti več.

Vpisano: 22.1.2010 17:51:29

Izvajanje mednarodnih pogodb o izogibanju dvojnega obdavčevanja dohodka in premoženja

Rubrika: Davkiprint Natisni

Izvajanje mednarodnih pogodb o izogibanju dvojnega obdavčevanja dohodka in premoženja Racunovodja.com

Pojasnilo DURS, št. 4217-22/2010, 15. 1. 2010

Posredujemo preglednico* metod za odpravo dvojnega obdavčevanja dohodka in premoženja v skladu z veljavnimi mednarodnimi pogodbami (v nadaljevanju: MP) v letu 2010, pregled davčnih stopenj od dividend, obresti in dohodkov iz premoženjskih pravic po MP in seznam držav, za katere velja priznanje polnega odbitka dohodnine.

1. Preglednica metod za odpravo dvojnega obdavčevanja po veljavnih mednarodnih pogodbah o izogibanju dvojnega obdavčevanja (na dan 1. januar 2010)

Zap. št.DržavaObjava v Uradnem listuČlenMetoda izogibanja dvojnega obdavčevanja v Sloveniji
OprostitevOdbitek
1.AlbanijaRS-MP, št. 7/0924.Oprostitev s progresijo, če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira (Albanija)Navadni odbitek
2.AvstrijaRS–MP, št. 4/98 in MP-RS, št. 22/06 (Protokol)24.Oprostitev s progresijo, če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira (Avstrija)Navadni odbitek
3.BelgijaRS-MP, št. 5/9924.– Oprostitev za dividende v skladu s slovensko zakonodajo
– Oprostitev s progresijo, če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira (Belgija)
Navadni odbitek
4.BolgarijaRS-MP, št. 12/0422.Oprostitev s progresijo, če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira (Bolgarija)Navadni odbitek
5.Bosna in HercegovinaRS-MP, št. 19/0623.Oprostitev s progresijo, če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira (BiH)Navadni odbitek
6.CiperSFRJ-MP, št. 2/8622.Oprostitev s progresijoNavadni odbitek za:
10. člen – dividende,
11. člen – obresti,
12. člen – avtorska plačila
7.ČeškaRS-MP, št. 2/9823.Oprostitev s progresijo, če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira (Češka)Navadni odbitek
8.DanskaRS-MP, št. 6/0225.Oprostitev s progresijo, če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira (Danska)Navadni odbitek
9.EstonijaRS-MP, št. 11/0623.Oprostitev s progresijo, če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira (Estonija)Navadni odbitek
10.FinskaRS-MP, št. 12/0421.Oprostitev s progresijo, če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira (Finska) Navadni odbitek
11.FrancijaRS-MP, št. 4/0523.Oprostitev s progresijo, če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira (Francija)Navadni odbitek
12.GrčijaRS-MP, št. 6/0223.Oprostitev s progresijo, če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira (Grčija)Navadni odbitek
13.HrvaškaRS-MP, št. 16/0523.Oprostitev s progresijo, če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira (Hrvaška)Navadni odbitek
14.IndijaRS- MP-št. 13/0423.Oprostitev s progresijo, če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira (Indija)Navadni odbitek
15.IrskaRS-MP, št. 25/0223.Oprostitev s progresijo, če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira (Irska)Navadni odbitek
16.ItalijaSFRJ-MP, št. 2/8323.Oprostitev s progresijoNavadni odbitek za:
10. člen – dividende
11. člen – obresti
12. člen – avtorska plačila
17.IzraelRS-MP, št. 15/0723.Oprostitev s progresijo, če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira (Izrael)Navadni odbitek
18.KanadaRS-MP, št. 6/0123.Oprostitev s progresijo, če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira (Kanada)Navadni odbitek
19.KitajskaRS-MP, št. 13/9523.--Navadni odbitek
20.KorejaRS-MP, št. 16/0523.Oprostitev s progresijo, če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira (Koreja)Navadni odbitek
21.LatvijaRS-MP, št. 25/0224.Oprostitev s progresijo, če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira (Latvija)Navadni odbitek
22.LitvaRS-MP, št. 27/0124.Oprostitev s progresijo, če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira (Litva)Navadni odbitek
23.LuksemburgRS-MP, št. 6/0224.Oprostitev s progresijo, če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira (Luksemburg)Navadni odbitek
24.MadžarskaRS-MP, št. 16/0523.Oprostitev s progresijo, če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira (Madžarska) Navadni odbitek
25.MakedonijaRS-MP, št. 6/9924.Oprostitev s progresijo, če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira (Makedonija)Navadni odbitek
26.MaltaRS-MP, št. 9/0323.Oprostitev s progresijo, če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira (Malta)Navadni odbitek
27.Moldova RS-MP, št. 19/0623.Oprostitev s progresijo, če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira (Moldova)Navadni odbitek
28.NemčijaRS-MP, št. 22/0624.Oprostitev s progresijo, če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira (Nemčija)Navadni odbitek
29.NizozemskaRS-MP, št. 4/0522.Oprostitev s progresijo, če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira (Nizozemska)Navadni odbitek
30.NorveškaRS-MP, št. 7/0922.Oprostitev s progresijo, če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira (Norveška)Navadni odbitek
31.PoljskaRS-MP, št. 23/9724.Oprostitev s progresijo, če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira (Poljska)Navadni odbitek
32.PortugalskaRS-MP, št. 19/0324.Oprostitev s progresijo, če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira (Portugalska)Navadni odbitek
33.RomunijaRS-MP, št. 25/0224.Oprostitev s progresijo, če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira (Romunija)Navadni odbitek
34.Ruska federacijaRS-MP, št. 11/9624.Oprostitev s progresijo, če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira (Rusija)Navadni odbitek
35.SlovaškaRS-MP, št. 12/0424.Oprostitev s progresijo, če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira (Slovaška)Navadni odbitek
36.Srbija / Črna goraRS-MP, št. 30/0324.Oprostitev s progresijo, če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira (Srbija oziroma Črna gora)Navadni odbitek 
37.ŠpanijaRS-MP, št. 6/0224.Oprostitev s progresijo, če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira (Španija)Navadni odbitek 
38.ŠvedskaSFRJ-MP, št. 7/8122.Oprostitev s progresijoNavadni odbitek za:
10. člen – dividende
39.ŠvicaRS-MP, št. 15/9723.-Navadni odbitek
40.TajskaRS-MP, št. 12/0423.Oprostitev s progresijo, če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira (Tajska)Navadni odbitek
41.TurčijaRS-MP, št. 8/0223.Oprostitev s progresijo, če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira (Turčija)Navadni odbitek 
42.UkrajinaRS-MP, št. 12/0424.Oprostitev s progresijo, če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira (Ukrajina)Navadni odbitek
43.Velika Britanija in Severna IrskaRS-MP, št. 12/0823.Oprostitev s progresijo, če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira (Velika Britanija in Severna Irska)Navadni odbitek
44.ZDARS-MP, št. 10/0123.Oprostitev s progresijo, če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira (ZDA)Navadni odbitek (posebnost, če je državljan ZDA rezident Slovenije)

Pojasnjujemo, da se dogovorjena metoda izogibanja dvojnega obdavčevanja, ki je v preglednici označena krepkeje, primarno uporablja za vse vrste dohodkov, navedenih v mednarodni pogodbi (v večini MP je to navadni odbitek). Metoda, ki ni posebej poudarjena, se uporablja le v izrecno navedenih primerih (npr. če ima po MP pravico obdavčiti samo država vira, se za te dohodke uporabi oprostitev s progresijo) oziroma za izrecno navedene dohodke (npr. za dividende, obresti in avtorska plačila navadno velja navadni odbitek, čeprav se za druge dohodke primarno uporablja oprostitev s progresijo – glej: Ciper, Italija in Švedska).

 

2. Davčne stopnje od dividend, obresti in dohodkov iz premoženjskih pravic po mednarodnih pogodbah, veljavnih na dan 1. januar 2010


Zap. št.DržavaDividende**Obresti***Dohodki iz premoženjskih pravic****
1.Albanija5; 1077
2.Avstrija5; 1555
3.Belgija5; 15105
4.Bosna in Hercegovina5; 1075
5.Bolgarija5; 1055; 10
6Ciper101010
7.Češka5; 15510
8.Danska5; 1555
9.Estonija5; 151010
10.Finska5; 1555
11.Francija15; 055
12.Grčija101010
13.Hrvaška555
14.Indija5; 151010
15.Irska5; 1555
16.Italija101010
17.Izrael5; 10; 1555
18.Kanada5; 151010
19.Kitajska51010
20.Koreja5; 1555
21.Latvija5; 151010
22.Litva5; 151010
23.Luksemburg5; 1555
24.Madžarska5; 1555
25.Makedonija5; 151010
26.Malta5; 1555
27.Moldova5; 1055
28.Nemčija5; 1555
29.Nizozemska5; 1555
30.Norveška0; 0; 1555
31.Poljska5; 151010
32.Portugalska5; 15105
33.Romunija555
34.Ruska federacija101010
35.Slovaška5; 151010
36.Španija5; 1555
37.Srbija / Črna gora5; 10105; 10
38.Švedska5; 15
39.Švica5; 1555
40.Tajska1010; 1510; 15
41.Turčija101010
42.Ukrajina5; 1555; 10
43.Velika Britanija in S. Irska15; 055
44.ZDA5; 1555

 

3. Seznam držav, odvisnih in pridruženih ozemelj, za katere velja priznanje polnega odbitka v skladu s 141. členom ZDoh-2

V 141. členu ZDoh-2 je določen polni odbitek dohodnine. Rezident lahko ne glede na določbe ZDoh-2, ki omejujejo velikost odbitka, od dohodnine odšteje znesek ustreznega (dejanskega) dela dohodnine, ki ga je plačal v državi vira. Kadar znesek plačane dohodnine v drugi državi članici presega dohodnino, odmerjeno po ZDoh-2, se razlika rezidentu povrne. Navedeno velja za dohodnino, obračunano od dohodka od prihrankov, ki ga določa Direktiva Sveta 2003/48/ES z dne 3. junija 2003 o obdavčevanju dohodka od prihrankov v obliki plačil obresti (UL L, št. 157, z dne 26. 6. 2003, str. 38) in je obdavčen v drugi državi članici EU po 1. juliju 2005.

Države, odvisna in pridružena ozemlja, za katere velja priznanje polnega odbitka, so:

Avstrija, Belgija, Luksemburg, Švica, Andora, Liechtenstein, San Marino, Monako, Guernsey, Jersey, Nizozemski Antili, Otok Man, Britanski Deviški otoki, Otoki Turks in Caicos.

 


* Od 1. januarja 2010 se uporabljata:
Konvencija med Vlado Republike Slovenije in Vlado Republike Albanije o izogibanju dvojnega obdavčevanja in preprečevanju davčnih utaj v zvezi z davki od dohodka in premoženja;

Konvencija med Republiko Slovenijo in Kraljevino Norveško o izogibanju dvojnega obdavčevanja in preprečevanju davčnih utaj v zvezi z davki od dohodka, s protokolom, ki je nadomestila Sporazum med SFRJ in Kraljevino Norveško o izogibanju dvojnemu obdavčevanju dohodka in premoženja (uporaba do 31. decembra 2009).

** Nižja stopnja velja večinoma za obdavčitev dividend, izplačanih iz neke države rezidentu druge države, če ima prejemnik dividende več kakor 25-odstotni delež v kapitalu družbe, ki dividende izplačuje, višja stopnja pa za obdavčitev dividend, če ima prejemnik dividende manj kakor 25-odstotni delež. V nekaterih MP je ta delež kapitalske povezave 20-odstotni (Francija, Velika Britanija in S. Irska), 15-odstotni (Norveška) ali 10-odstotni (Indija, Izrael, Kanada-posebni pogoj, Nizozemska).

*** Obresti so oproščene plačila davka v nekaterih primerih, ki so natančneje določeni v posameznih mednarodnih pogodbah (npr. z Avstrijo – glej Protokol).

**** Nižja stopnja velja praviloma za avtorske pravice, kakor jih opredeljuje Zakon o avtorski in sorodnih pravicah, višja pa za druge premoženjske pravice.

Ključne besede:
dvojno obdavčevanje
obdavčevanje
obdavčevanje dohodka od premoženja
dohodek od premoženja

Zadnji članki iz rubrike:

11.5.2020 15:49:30:
Poenostavitev eDavkov za zakonite zastopnike podjetij

22.4.2020 12:50:19:
eDavki - Razlog za pozitivna stanja na eKartici

14.4.2020 13:05:28:
Obročno plačevanje in odlogi - kontaktni telefoni

30.3.2020 18:15:15:
Obrazec: Odlog oziroma obročno plačilo davka zaradi epidemije bolezni COVID-19

22.3.2020 10:55:01:
Davčna obravnava odškodnin po 5. točki 27. člena ZDoh-2 - Podrobnejši opis

Najnovejši članki:

22.5.2020 9:02:44:
Preverjanje višine prejetih povračil nadomestila plače (ZRSZ)

21.5.2020 10:40:06:
Subvencioniranje delovnega časa nadomešča ukrep subvencioniranja čakanja na delo

20.5.2020 14:14:59:
Letni obračun DDPO in DohDej

19.5.2020 16:54:38:
Javni sektor: Povračilo stroškov prevoza na delo in z dela od 11. 5. 2020 dalje – epidemija COVID-19

19.5.2020 16:44:08:
Solidarnostna pomoč na podlagi četrte alineje 4. točke 40. člena Kolektivne pogodbe za negospodarske dejavnosti (KPND)

Izobraževanja
Centralni tečaj: 1€ = 239,640 SIT