Portal Racunovodja.com uporablja piškotke, da lahko z analizo obiska izboljšujemo storitev, za namene oglaševanja ter raziskave rabe spleta.
Prosimo vas, da nam prijazno dovolite, da na vaš računalnik naložimo piškotke za ta namen.

Se strinjam.         Ne strinjam se.         Želim izvedeti več.

Vpisano: 24.12.2010 12:48:15

Obdavčitev pokojnin v skladu s konvencijami o izogibanju dvojnega obdavčevanja

Rubrika: Davkiprint Natisni

Obdavčitev pokojnin v skladu s konvencijami o izogibanju dvojnega obdavčevanja Racunovodja.com

Pojasnilo DURS, št. 4217-231/2010, 15. 12. 2010

Vprašanje se nanaša na obdavčevanje pokojnin, izplačanim nerezidentom v tujino, na podlagi določb konvencij o izogibanju dvojnega obdavčevanja dohodka in premoženja, ki jih je Slovenija sklenila z Albanijo, Ciprom, Estonijo, Indijo, Irsko, Izraelom, Kitajsko, Latvijo, Litvo, Malto, Moldovo, Republiko Korejo, Romunijo, Turčijo in Ukrajino. Prav tako se vprašanje nanaša na informacijo glede pričetka veljavnosti mednarodnih pogodb, ki jih je Slovenija sklenila s Kuvajtom, Egiptom, Katarjem in Singapurjem.

Pri tem se izpostavlja vprašanje, ali so pokojnine, izplačane rezidentom omenjenih držav, v skladu z določbami konvencij, v Sloveniji proste davčnega odtegljaja.

V zvezi z navedenim je v nadaljevanju pripravljen seznam konvencij o izogibanju dvojnega obdavčenja dohodka in premoženja (v nadaljevanju: konvencija), ki jih je Slovenija sklenila z zgoraj omenjenimi državami. Pri vsaki državi so navedena pravila glede dodelitve pravice do obdavčitve pokojnine med državama pogodbenicama.

Pokojnine so običajno obravnavane v 18. členu posamezne konvencije, medtem ko je pravica do obdavčitve pokojnin iz naslova državne službe običajno obravnavana v drugem odstavku 19. člena posamezne konvencije.* Praviloma so pokojnine obdavčene samo v državi rezidentstva (DR) prejemnika pokojnine. V tem primeru ima država rezidentstva prejemnika pokojnine izključno pravico do obdavčitve, zato se pokojnina, ki jo izplačuje Zavod za pokojninsko in invalidsko zavarovanje (ZPIZ) v skladu s slovensko zakonodajo o socialnem varstvu, v Sloveniji ne obdavči. Pri vseh zgoraj omenjenih državah, je v konvenciji zapisano pravilo, da se pokojnine obdavčijo le v državi rezidentstva prejemnika pokojnine, vendar pa obstajajo v določenih konvencijah izjeme, v skladu s katerimi se pokojnine lahko obdavčijo:

  • samo v državi vira (DV), ki je v konkretnem primeru Slovenija,
  • tako v državi vira (Sloveniji), kot v državi rezidentstva (DV in DR). V tem primeru se v državi rezidentstva prejemnika pokojnine upošteva s konvencijo predpisana metoda odprave dvojne obdavčitve.
ALBANIJA Ur. l. RS– MP, št. 7/09 POKOJNINA

 

POKOJNINA – DRŽAVNA SLUŽBA

DR

 

DR

18. člen

 

19. člen (2.b. odst.)

CIPER Ur. l. SFRJ-MP, št. 2/86 POKOJNINA

 

POKOJNINA – DRŽAVNA SLUŽBA

DR

 

DR

18. člen

 

18. člen (2.b. odst.)

ESTONIJA Ur. l. RS- MP, št. 11/06 POKOJNINA

 

POKOJNINA – DRŽAVNA SLUŽBA

DR

 

DR

18. člen

 

19. člen (2.b.odst.)

INDIJA Ur. l. RS- MP, št. 13/04 POKOJNINA

 

POKOJNINA – DRŽAVNA SLUŽBA

DR

 

DR

18. člen

 

19. člen (2.b.odst.)

IRSKA Ur. l. RS- MP, št. 25/02 POKOJNINA

 

POKOJNINA – DRŽAVNA SLUŽBA

DR

 

DR

18. člen

 

19. člen (2.b.odst.)

IZRAEL Ur. l. RS- MP, št. 15/07 POKOJNINA

 

POKOJNINA – DRŽAVNA SLUŽBA

DR

 

DR

17. člen

 

18. člen (2.b. odst.)

KITAJSKA Ur. l. RS- MP, št. 13/95 POKOJNINA

 

POKOJNINA – DRŽAVNA SLUŽBA

DR

 

DR

18. člen

 

19. člen (2.b.odst.)

KOREJA Ur. l. RS- MP, št. 16/05 POKOJNINA

 

POKOJNINA – DRŽAVNA SLUŽBA

DR

 

DR

18. člen (1.odst.)

 

19. člen (2.b.odst.)

    POKOJNINA DV in DR 18. člen (2. odst.)
LATVIJA Ur. l. RS- MP, št. 25/02 POKOJNINA

 

POKOJNINA – DRŽAVNA SLUŽBA

DR

 

DR

18. člen

 

19. člen (2.b.odst.)

LITVA Ur. l. RS- MP, št. 27/01 POKOJNINA

 

POKOJNINA – DRŽAVNA SLUŽBA

DR

 

DR

18. člen

 

19. člen (2.b.odst.)

MALTA Ur. l. RS- MP, št. 9/03 POKOJNINA

 

POKOJNINA – DRŽAVNA SLUŽBA

DR

 

DR

18. člen (1. odst.)

 

19. člen (2.b.odst.)

    POKOJNINA DV in DR 18. člen (2. odst.)
MOLDOVA Ur. l. RS- MP, št. 19/06 POKOJNINA

 

POKOJNINA – DRŽAVNA SLUŽBA

DR

 

DR

17. člen (1. odst.)

 

18. člen (2.b.odst.)

    POKOJNINA DV 17. člen (2.odst.)
ROMUNIJA Ur. l. RS- MP, št. 25/02 POKOJNINA

 

POKOJNINA – DRŽAVNA SLUŽBA

DR

 

DR

18. člen (1. odst.)

 

19. člen (2.b. odst.)

    POKOJNINA DV 18. člen (2. odst.)
TURČIJA Ur. l. RS- MP, št. 8/02 POKOJNINA

 

POKOJNINA – DRŽAVNA SLUŽBA

DR

 

DR

18. člen

 

19. člen (2.b. odst.)

UKRAJINA Ur. l. RS- MP, št. 12/04 POKOJNINA

 

POKOJNINA – DRŽAVNA SLUŽBA

DR

 

DR

18. člen

 

19. člen (2.b. odst.)

 

Iz gornje tabele izhaja, da se pokojnine, ki jih ZPIZ izplača rezidentom Koreje, Malte, Moldove in Romunije, v skladu s slovensko zakonodajo o socialnem varstvu, obdavčijo v Sloveniji, medtem ko so izplačila pokojnin v ostale države prosta davčnega odtegljaja.

Z informacijo o pričetku veljavnosti in uporabe konvencij, ki jih je Slovenija sklenila s Kuvajtom, Egiptom, Katarjem in Singapurjem trenutno še ne razpolagamo, ker obvestilo o pričetku veljavnosti oziroma uporabe navedenih konvencij še ni bilo objavljeno v Uradnem listu RS. V spodnji tabeli so pojasnjena pravila obdavčevanja pokojnin v skladu z omenjenimi konvencijami, iz katerih izhaja, da se pokojnine, ki jih ZPIZ izplača rezidentom Egipta, v skladu s slovensko zakonodajo o socialnem varstvu, obdavčijo v Sloveniji, medtem ko so izplačila pokojnin v Kuvajt, Katar in Singapur prosta davčnega odtegljaja.

KUVAJT Ur. l. RS- MP, št. 16/10 POKOJNINA

 

POKOJNINA –DRŽAVNA SLUŽBA

DR

 

DR

17. člen

 

18. člen (2.b. odst.)

EGIPT Ur. l. RS- MP, št. 16/10 POKOJNINA

 

POKOJNINA –DRŽAVNA SLUŽBA

DR

 

DR

18. člen (1. odst.)

 

19. člen (3.b. odst.)

    POKOJNINA DV in DR 18. člen (2. odst.)
KATAR Ur. l. RS- MP, št. 16/10 POKOJNINA

 

POKOJNINA –DRŽAVNA SLUŽBA

DR

 

DR

18. člen

 

19. člen (2.b.odst.)

SINGAPUR Ur. l. RS- MP, št. 16/10 POKOJNINA

 

POKOJNINA –DRŽAVNA SLUŽBA

DR

 

DR

18. člen

 

19. člen (2.b.odst.)

 


* Seznam in vsebino konvencij o izogibanju dvojnega obdavčevanja, ki jih je Slovenija sklenila z drugimi državami pogodbenicami, najdete na naslednjem spletnem naslovu Davčne uprave RS: http://www.durs.gov.si/si/mednarodno_obdavcevanje/konvencije_o_izogibanju_dvojnega_obdavcevanja_dohodka_in_premozenja/seznam_veljavnih_konvencij_o_izogibanju_dvojnega_obdavcevanja/.

Ključne besede:
pokojnina
obdavčevanje pokojnine
davki
dvojno obdavčevanje

Zadnji članki iz rubrike:

18.8.2020 16:28:48:
Plačevanje davkov je po novem možno kar iz eDavkov (če uporabljate Abanet ali NLB klik)

18.8.2020 16:23:34:
Kdo je zavezanec za plačilo okoljske dajatve za onesnaževanje okolja zaradi nastajanja odpadne embalaže?

11.8.2020 15:17:19:
Objavljen Pravilnik o spremembah in dopolnitvah Pravilnika o izvajanju Zakona o davčnem postopku

7.8.2020 16:05:26:
Pravilnik o spremembah in dopolnitvah Pravilnika o izvajanju Zakona o davčnem postopku

21.7.2020 15:36:44:
Plačilo prispevkov za socialno varnost pred potekom odloga

Najnovejši članki:

24.9.2020 16:15:49:
Vlada odgovorila na pobudo v zvezi z medresorsko skupino za zmanjševanje zdravstvenega absentizma

24.9.2020 16:15:02:
Vlada izdala Uredbo o spremembah in dopolnitvi Uredbe o plačah in drugih prejemkih javnih uslužbencev za delo v tujini

24.9.2020 16:03:28:
Peti sveženj protikoronskih ukrepov PKP#5

24.9.2020 15:09:43:
Kako preveriti, kdaj poteče namensko digitalno potrdilo za davčno potrjevanje računov?

24.9.2020 15:10:42:
Kako pridobim novo namensko digitalno potrdilo za davčno blagajno?

Izobraževanja
Centralni tečaj: 1€ = 239,640 SIT