Portal Racunovodja.com uporablja piškotke, da lahko z analizo obiska izboljšujemo storitev, za namene oglaševanja ter raziskave rabe spleta.
Prosimo vas, da nam prijazno dovolite, da na vaš računalnik naložimo piškotke za ta namen.

Se strinjam.         Ne strinjam se.         Želim izvedeti več.

Vpisano: 19.7.2011 13:27:08

Knjiženje davčne osnove po prejetih računih in 66.a člen ZDDV-1

Rubrika: DDV - Davek na dodano vrednostprint Natisni

Knjiženje davčne osnove po prejetih računih in 66.a člen ZDDV-1 Racunovodja.com

Pojasnilo DURS, št. 4230-5457/2011-2, 11. 7. 2011

Davčni zavezanec je zastavljavil vprašanje glede knjiženja davčne osnove po prejetem računu oziroma izkazovanju davčne osnove od prejete dobave v obračunu DDV-O, in sicer ali glede na datum prejema računa ali v davčnem obdobju, ko uveljavlja odbitek DDV po tem računu, v povezavi z izvajanjem 66.a člena ZDDV-1.

V nadaljevanju pojasnjujemo:

Davčni zavezanec v obračun DDV v polje 31 vpiše davčno osnovo po prejetih računih ne prej kot v davčnem obdobju, ko so izpolnjeni pogoji za uveljavljanje pravice do odbitka DDV iz 67. člena ZDDV-1. V praksi davčni zavezanec najpogosteje vključi davčno osnovo po prejetih računih v davčno obdobje, ko je prejel račun. V polja 31a, 32 in 32a vpiše davčno osnovo v davčnem obdobju, ko nastane obveznost za obračun DDV.

Če davčni zavezanec ne uveljavlja odbitka DDV zaradi neplačila računa v roku, v davčnem obdobju, ko so izpolnjeni pogoji za uveljavljanje pravice do odbitka DDV iz 67. člena ZDDV-1, vključi znesek neuveljavljenega odbitka DDV v dodatno polje Neuveljavljen.

Radi bi poudarili, da dodatna polja glede neuveljavljanja, zmanjšanja in povečanja odbitka DDV v zvezi s 66.a členom Zakona o davku na dodano vrednost – ZDDV-1 (Uradni list RS, št. 13/11 – UPB3 in 18/11) niso del obrazca DDV-O, zato obveznosti glede vpisovanja v ta polja ne vplivajo na že uveljavljena pravila izpolnjevanja obrazca DDV-O.

Kot določa ZDDV-1 v 32. členu, »obdavčljivi dogodek« pomeni dogodek, s katerim so izpolnjeni pravni pogoji, potrebni za nastanek obveznosti obračuna DDV. »Obveznost obračuna DDV« nastane, ko ima davčni organ po zakonu pravico zahtevati davek od osebe, ki ga je dolžna plačati, četudi je plačilo lahko odloženo. V 33. do 35. členu tega zakona je določen trenutek nastanka obdavčljivega dogodka in s tem obveznosti obračuna DDV za določene dobave blaga in storitev.

Glede pravice do odbitka DDV ZDDV-1 v 62. členu določa, da pravica do odbitka DDV nastane v trenutku, ko nastane obveznost obračuna DDV. V 67. členu ZDDV-1 so določeni pogoji za uveljavljanje pravice do odbitka DDV, te pogoje pa dodatno pojasnjuje 107. člen Pravilnika o izvajanju Zakona o davku na dodano vrednost – pravilnik (Uradni list RS, št. 141/06, 52/07, 120/07, 21/08, 123/08, 105/09, 27/10, 104/10 in 110/10).

V obračun DDV-O se vpisujejo podatki o poslovnih dogodkih v davčnem obdobju, kar je navedeno tudi v Navodilu za izpolnjevanje obračuna DDV. Tako davčni zavezanec v obračun DDV vključi:

– v polje 31 – davčno osnovo po prejetem računu ne prej kot v davčnem obdobju, ko so izpolnjeni pogoji za uveljavljanje pravice do odbitka DDV v skladu s 67. členom ZDDV-1. V praksi davčni zavezanec najpogosteje vključi davčno osnovo po prejetih računih v davčno obdobje, ko je prejel račun.

Davčni zavezanec v primeru uporabe posebne ureditve po plačani realizaciji v obračun DDV vpisuje podatke na podlagi opravljenih plačil po prejetih računih.

– v polja 31a, 32 in 32a – davčno osnovo po prejetem računu ali drugem dokumentu, ki vsebuje podatke, potrebne za zagotovitev pravilnega obračuna DDV, od katere obračuna DDV prejemnik blaga ali storitve v davčnem obdobju, ko nastane obveznost za obračun DDV.

Na spletnih straneh DURS so objavljena pojasnila glede odbitka DDV pri neplačanih računih po 66.a členu ZDDV-1 ter vsebine dodatnih polj, v katerih mora poročati po petem odstavku tega člena zakona:

http://www.durs.gov.si/si/aktualno/uveljavljanje_odbitka_ddv_pri_neplacanih_racunih_po_66a_clenu_zddv_1/, Informacija o neuveljavljanju odbitka DDV, o povečanju ali zmanjšanju odbitka DDV po 66.a členu ZDDV-1.

Dodatna polja, v katerih je treba poročati o neuveljavljanju, zmanjšanju ali povečanju odbitka DDV, se nanašajo le na izvajanje 66.a člena ZDDV-1. Če davčni zavezanec ne uveljavlja odbitka DDV po prejetem računu iz drugih razlogov kot iz razloga neplačila računa v roku, zneska DDV po tem računu ne vključi v polje Neuveljavljeni.

Če davčni zavezanec ne uveljavlja odbitka DDV zaradi neplačila računa v roku, v davčnem obdobju, ko so izpolnjeni pogoji za uveljavljanje pravice do odbitka DDV iz 67. člena ZDDV-1, vključi znesek neuveljavljenega odbitka DDV v dodatno polje Neuveljavljen. Davčni zavezanec lahko uveljavi odbitek DDV po tem računu v davčnem obdobju, v katerem je poravnal obveznost, in sicer v delu, ki se nanaša na poravnani del obveznosti. Ta znesek odbitka DDV vključi v polje 41 oziroma 42 obrazca DDV-O in poroča o povečanju odbitka DDV v dodatnem polju Povečan.

Ključne besede:
knjiženje davčne osnove po prejetem računu
izkazovanje davčne osnove od prejete dobave v obračunu DDV-O
ZDDV-1
odbitek DDV
DDV
davek na dodano vrednost

Zadnji članki iz rubrike:

1.6.2020 16:15:56:
Ali je z DFS obdavčena provizija, ki jo prejme trgovec za trženje zavarovalnega produkta zavarovalnice “podaljšana garancija”?

14.5.2020 10:31:32:
Odpis zalog zaradi višje sile (covid - 19)

4.5.2020 8:11:32:
Uveljavljanje pravice do odbitka DDV pri uvozu

4.5.2020 12:43:02:
Obdavčitev storitev osebne asistence z DDV​​​​​​​

30.1.2020 12:26:30:
Poročanje o elektronskih storitvah - do 31. 1. 2020

Najnovejši članki:

10.7.2020 15:13:06:
PKP4: Podaljšanje ukrepa čakanja na delo in karantena

10.7.2020 14:13:23:
Konec julija zadnje izplačilo povračila nadomestila plače za začasno čakanje in višjo silo po ZIUZEOP in ZIUZEOP-A

8.7.2020 13:46:39:
Poračun regresa za javni sektor za leto 2020

7.7.2020 13:30:34:
Poročilo o gibanju plač za april 2020

7.7.2020 13:27:34:
Koeficienti rasti cen v Republiki Sloveniji, maj 2020

Izobraževanja
Centralni tečaj: 1€ = 239,640 SIT