Portal Racunovodja.com uporablja piškotke, da lahko z analizo obiska izboljšujemo storitev, za namene oglaševanja ter raziskave rabe spleta.
Prosimo vas, da nam prijazno dovolite, da na vaš računalnik naložimo piškotke za ta namen.

Se strinjam.         Ne strinjam se.         Želim izvedeti več.

Vpisano: 25.3.2013 15:35:43

Obdavčevanje dohodka od prihrankov v obliki plačil obresti – Otok Man

Rubrika: Davkiprint Natisni

Obdavčevanje dohodka od prihrankov v obliki plačil obresti – Otok Man

Pojasnilo DURS, št. 42150-1151/2013-2 01-650-01, 15. 3. 2013

Davčni zavezanec je na Generalni davčni urad naslovil dopis, v katerem navaja primer rezidenta Slovenije, ki prejme dohodek od prihrankov v obliki plačil obresti (v nadaljevanju: dohodek od prihrankov) od plačilnega zastopnika na Otoku Man. Po njegovem razumevanju se davek, ki ga rezident Slovenije plača na viru, v Sloveniji upošteva kot odbitek dohodnine skladno z določbama 136. in 137. člena Zakona o dohodnini (Uradni list RS, št. 13/11-UPB7, 24/12, 30/12, 40/12-ZUJF, 75/12 in 94/12; v nadaljevanju: ZDoh-2). Zavezanec ugotavlja, da Sporazum med Republiko Slovenijo in Otokom Man o izogibanju dvojnega obdavčevanja posameznikov (Uradni list RS – MP št. 6/12) ne vsebuje določbe o obrestih, zato nas prosi za mnenje, kako se v navedenem primeru uporablja Sporazum med Republiko Slovenijo in Otokom Man v obliki izmenjav pisem o obdavčevanju dohodka od prihrankov in začasni uporabi tega sporazuma (v nadaljevanju: Sporazum)1. Dodatno ga zanima, koliko časa je predvidena začasna uporaba Sporazuma ter kakšne rešitve so predvidene po poteku njegove veljavnosti.

Pojasnjujemo naslednje.

Države članice EU in odvisna ali pridružena ozemlja (t.i. države predpisanega ozemlja) so se sporazumno sporazumele, da bodo uporabljale ukrepe, ki ustrezajo ali so enaki tistim, ki jih določa Direktiva Sveta 2003/48/ES z dne 3. junija 2003 o obdavčitvi dohodka od prihrankov v obliki plačil obresti (UL L 257, 4. 8. 2004 (v nadaljevanju: Obrestna direktiva))2. V ta namen je bil podpisan tudi mednarodni Sporazum z Otokom Man, ki se je začel začasno uporabljati od 1. julija 2005 dalje. Sporazum je poleg avtomatične izmenjave informacij v prehodnem obdobju uvedel tudi uporabo davčnega odtegljaja oziroma t.i. retencijskega davka. Stopnja retencijskega davka je v prvih treh letih prehodnega obdobja znašala 15 %, v naslednjih treh letih 20 % in nato 35 %. V primeru, ko je rezident Slovenije od plačilnega zastopnika na Otoku Man prejel dohodek od prihrankov, od katerega je bil na viru odtegnjen davčni odtegljaj, je lahko v Sloveniji, ne glede na določbo 137. člena ZDoh-2, uveljavljal polni odbitek v skladno z določbo 141. člena ZDoh-2. Če je zavezanec predložil ustrezna dokazila o davčni obveznosti izven Slovenije, se mu je na podlagi odločbe slovenskega davčnega organa, vrnil plačani davek v celoti, po predhodno omenjeni metodi polnega odbitka.

Obveščamo vas, da se je Otok Man pred iztekom prehodnega obdobja, s 1. julijem 2011 odločil za avtomatično izmenjavo informacij, kot to počnejo druge države oziroma ozemlja. Od prehoda na avtomatično izmenjavo informacij dalje, Otok Man ne pobira več davčnega odtegljaja in ne nakazuje več davčnih prihodkov iz tega naslova drugim državam3. Več informacij v zvezi z navedeno odločitvijo Otoka Man lahko najdete na spletni strani pristojnega davčnega organa Otoka Man4, na spletni strani DURS pa si lahko preberete tudi najpogosteje zastavljena vprašanja ter odgovore v zvezi z izvajanjem Obrestne direktive, predvsem napotujemo na točko 6, kjer so navedene tudi preostale države, ki od prehoda na avtomatično izmenjavo informacij dalje, ne pobirajo več davčnega odtegljaja5.

Na vprašanje davčnega zavezanca o tem, do kdaj je predvidena začasna uporaba Sporazuma ter kakšne rešitve so predvidene po poteku njegove veljavnosti pojasnjujemo, da se Sporazum z Otokom Man uporablja do nadaljnjega, in sicer, kot že predhodno navedeno, se s 1. julijem 2011 uporablja samo avtomatična izmenjava informacij na enak način, kot je določeno v Obrestni direktivi. Ker se davčni odtegljaj na viru več ne plačuje, to posledično tudi pomeni, da zavezanec ne more več uveljavljati polnega odbitka skladno z določbo 141. člena ZDoh-2.


1 Obvestilo o začetku začasne uporabe mednarodnih sporazumov o obdavčevanju dohodkov od prihrankov v obliki plačil obresti je objavljeno na spletni strani Ministrstva za finance.

2 Zadnjič spremenjena s Sklepom Sveta 2004/587/ES z dne 19. Julija 2004 o datumu začetka uporabe Direktive 2004/48/ES o obdavčevanju dohodka od prihrankov v obliki plačil obresti.

3 Prenos 75 % prihodka od retencijskega davka s strani pristojnega organa Otoka Man pristojnemu organu Slovenije.

4 http://www.gov.im/treasury/incometax/sections/practitioners/eusd.xml

5 povezava

Ključne besede:
mednarodno obdavčevanje
Otok Man
obdavčevanje dohodka od prihrankov v obliki plačil obresti
pojasnilo DURS
pojasnila DURS

Zadnji članki iz rubrike:

3.10.2019 17:36:15:
Vlada je potrdila predloge sprememb štirih davčnih zakonov

11.9.2019 12:23:11:
Obrestne mere za obresti na posojila med povezanimi osebami - september 2019

27.8.2019 13:27:10:
Kateri sklepi se eVročajo preko eDavkov?

14.8.2019 11:04:07:
Boniteta za uporabo električnega vozila

31.7.2019 11:14:21:
Turistična in promocijska taksa

Najnovejši članki:

15.10.2019 15:43:34:
Vlada se je seznanila z Informacijo o poteku priprav Zakona o spremembah in dopolnitvah zakona o evidencah na področju dela in socialne varnosti

15.10.2019 15:40:17:
Zaostritev ukrepov Banke Slovenije na področju kreditiranja prebivalstva

15.10.2019 15:29:48:
Zaposlitveni oglas: Računovodja m/ž, Ljubljana

21.10.2019 7:26:52:
Zakon o spremembah in dopolnitvah Zakona o davku na dodano vrednost (ZDDV-1K)

10.10.2019 15:20:55:
Zakon o spremembah in dopolnitvah Zakona o davku na dodano vrednost ZDDV-1

Izobraževanja
Centralni tečaj: 1€ = 239,640 SIT