Zadnje obvestilo:
Spremembe Zakona o pokojninskem in invalidskem zavarovanju in spremembe Zakona o urejanju trga dela (4.12.2019 17:49:31)
Zadnja novička:
23.10.2019 13:34:10 Božičnica, nagrajevanja in obdarovanja ob koncu leta
Najnovejši e-seminar:
Novosti pri obračunu plač v letu 2020 (kratko e-gradivo) (28.11.2019 16:03:41)
Normirani SP in d.o.o. hkrati: se dohodek sešteva?
Aktualno:
Koledar:
Mesečni koledarčki
Seznam poslovne programske opreme
Izračuni 2019
Obračun plače 2019 (brez dodatne olajšave)
Opozorilo: Obračun ni pravilen pri zneskih do najnižje osnove!
Obračun plače 2019 - z možnostjo upoštevanja dodatne olajšave
Opozorilo: Pri preračunu iz NETO v BRUTO ni mogoče upoštevati dodatne olajšave. Obračun ni pravilen pri zneskih do najnižje osnove!
Podjemna pogodba 2019
Velja za osebe, ki so obvezno pokojninsko in invalidsko zavarovane s polnim delovnim oz. zavarovalnim časom, uživalce pokojnine, osebe, ki opravljajo začasno in občasno delo dijakov in študentov preko štud. servisa (osebe, ki so zavarovane po 20. členu ZPIZ-2)
Izračun avtorskega honorarja 2019
Velja za osebe, ki so obvezno pokojninsko in invalidsko zavarovane s polnim delovnim oz. zavarovalnim časom, uživalce pokojnine, osebe, ki opravljajo začasno in občasno delo dijakov in študentov preko štud. servisa (osebe, ki so zavarovane po 20. členu ZPIZ-2)
Podjemna pogodba 2019
Velja za osebe, ki niso obvezno pokojninsko in invalidsko zavarovane s polnim delovnim oz. zavarovalnim časom, uživalci pokojnine, osebe, ki ne opravljajo začasnega in občasnega dela dijakov in študentov preko štud. servisa (osebe, ki SO zavarovane po 18. členu ZPIZ-2)
Izračun avtorskega honorarja 2019
Velja za osebe, ki niso obvezno pokojninsko in invalidsko zavarovane s polnim delovnim oz. zavarovalnim časom, uživalci pokojnine, osebe, ki ne opravljajo začasnega in občasnega dela dijakov in študentov preko štud. servisa (osebe, ki SO zavarovane po 18. členu ZPIZ-2)
Obračun študentskega dela 2019
Obračun začasnega ali občasnega dela upokojencev 2019
Obračun najemnine 2019
Fizična oseba odda nepremičnino pravni osebi.
Izračun zamudnih obresti
Program omogoča izračun po konformni metodi in po linearni metodi.
Izračun pogodbenih obresti
Program omogoča izračun po poljubni obrestni meri.
Izračuni 2018
Obračun plače 2018 (brez dodatne olajšave)
Opozorilo: Obračun ni pravilen pri zneskih do najnižje osnove!
Obračun plače 2018 - z možnostjo upoštevanja dodatne olajšave
Opozorilo: Pri preračunu iz NETO v BRUTO ni mogoče upoštevati dodatne olajšave. Obračun ni pravilen pri zneskih do najnižje osnove!
Podjemna pogodba 2018
Velja za osebe, ki so obvezno pokojninsko in invalidsko zavarovane s polnim delovnim oz. zavarovalnim časom, uživalce pokojnine, osebe, ki opravljajo začasno in občasno delo dijakov in študentov preko štud. servisa (osebe, ki so zavarovane po 20. členu ZPIZ-2)
Izračun avtorskega honorarja 2018
Velja za osebe, ki so obvezno pokojninsko in invalidsko zavarovane s polnim delovnim oz. zavarovalnim časom, uživalce pokojnine, osebe, ki opravljajo začasno in občasno delo dijakov in študentov preko štud. servisa (osebe, ki so zavarovane po 20. členu ZPIZ-2)
Podjemna pogodba 2018
Velja za osebe, ki niso obvezno pokojninsko in invalidsko zavarovane s polnim delovnim oz. zavarovalnim časom, uživalci pokojnine, osebe, ki ne opravljajo začasnega in občasnega dela dijakov in študentov preko štud. servisa (osebe, ki SO zavarovane po 18. členu ZPIZ-2)
Izračun avtorskega honorarja 2018
Velja za osebe, ki niso obvezno pokojninsko in invalidsko zavarovane s polnim delovnim oz. zavarovalnim časom, uživalci pokojnine, osebe, ki ne opravljajo začasnega in občasnega dela dijakov in študentov preko štud. servisa (osebe, ki SO zavarovane po 18. členu ZPIZ-2)
Obračun študentskega dela 2018
Obračun najemnine 2018
Fizična oseba odda nepremičnino pravni osebi.
Izračun zamudnih obresti
Program omogoča izračun po konformni metodi in po linearni metodi.
Izračun pogodbenih obresti
Program omogoča izračun po poljubni obrestni meri.
Potni nalog (Excel)
Potni nalog (Excel)
Temeljnica (excel)
Temeljnica
M obrazci
Davčni obračun 2018:
Excel obrazec DDPO 2018 (informativni pripomoček)
Excel obrazec DOHDEJ 2018 (informativni pripomoček)
AJPES
Gospodarske družbe
Samostojni podjetniki
Društva
Nepridobitne organizacije
Vpisano: 18.10.2013 11:51:45
Rubrika: Plače in delovna razmerja Natisni
Pojasnilo DURS, št. 4200-1339/2013-2, z dne 9. 10. 2013
Davčni zavezanec zastavlja vprašanje glede določitve plačnika davka v primeru izplačil dohodkov iz zaposlitve fizični osebi, ki je za davčne namene rezident Nemčije in je bila napotena na delo v družbo v Sloveniji. Oseba ima pogodbo o zaposlitvi sklenjeno s švicarsko družbo, na podlagi katere ji bo ta tudi izplačevala plačo, vendar pa bo nato del dohodkov, ki se bo nanašal na delo v slovenski družbi, zaračunala slovenski družbi. Predpostavljate, da ima na podlagi določb 8., 9. in 10. člena Zakona o dohodnini – ZDoh-2 (Uradni list RS, št. 13/2011-UPB7, 24/12, 30/12, 40/12-ZUJF, 75/12, 94/12) del dohodkov, ki se nanaša na delo v Sloveniji, vir v Sloveniji, saj se bo zaposlitev izvajala v Sloveniji, dohodek iz zaposlitve pa bo zaračunan slovenski družbi. Zanima vas, kdo je v konkretnem primeru plačnik davka v skladu z 58. členom Zakona o davčnem postopku – ZDavP-2 (Uradni list RS, št. 13/11-UPB4, 32/12 in 94/12). Vprašanje je, ali je plačnik davka slovenska družba, pri kateri se zaposlitev izvaja ali mora fizična oseba sama oddati napoved za odmero akontacije dohodnine od dohodka iz zaposlitve v skladu z ZDavP-2.
V nadaljevanju pojasnjujemo.
Slovenska družba, pri kateri se izvaja zaposlitev napotenega delavca nerezidenta, ki ima sklenjeno pogodbo o zaposlitvi s tujo družbo, ki mu na tej podlagi tudi v celoti izplačuje plačo, se ne šteje za plačnika davka v Sloveniji, zato je napoteni delavec nerezident dolžan sam oddati napoved za odmero akontacije dohodnine od dohodkov iz zaposlitve.
Kot ugotavljate v vprašanju, je nerezident Slovenije v skladu z drugim odstavkom 5. člena ZDoh-2 zavezan le za plačilo dohodnine od dohodkov, ki imajo vir v Sloveniji. V primeru dohodkov iz zaposlitve je vir določen v 9. in 10. členu ZDoh-2, na splošno pa ima v skladu z 8. členom omenjenega zakona dohodek vir v Sloveniji, če ga je mogoče določiti po katerikoli od določb 2. podpoglavja II. poglavja tega zakona. To pomeni, da ima dohodek iz zaposlitve vir v Sloveniji v primeru, ko se zaposlitev izvaja v Sloveniji ali pa v primeru, če dohodek izplača oz. ji je zaračunan, oseba, ki je rezident po ZDoh-2 ali po Zakonu o davku od dohodkov pravnih oseb – ZDDPO-2 (Uradni list RS, št. 117/06, 90/07, 56/08, 76/08, 92/08, 5/09, 96/09, 43/10, 59/11, 24/12, 30/12, 94/12, 81/13).
V konkretnem primeru ima tako dohodek iz zaposlitve, ki ga doseže rezident Nemčije, v okviru napotitve na delo v Slovenijo, vir v Sloveniji. Od dohodkov iz delovnega razmerja se med letom plačuje akontacija dohodnine in se zavezancu nerezidentu šteje kot dokončen davek. Izračun akontacije dohodnine se lahko opravi z davčnim odtegljajem ali z odmero akontacije dohodnine, pri čemer je izračun akontacije dohodnine z davčnim odtegljajem zavezan opraviti plačnik davka, ki je v skladu s tretjim odstavkom 125. člena ZDoh-2 oseba, ki izplačuje dohodke, obdavčljive po tem zakonu, v kolikor z ZDavP-2 ni določeno drugače.
Glede na opredelitev po 58. členu ZDavP-2, mora oseba za to, da ji je dodeljen status plačnika davka, v osnovi izpolnjevati pogoje o organizacijski obliki (pravna oseba oz. združenje oseb, vključno z družbo civilnega prava po tujem pravu, ki je brez pravne osebnosti, samostojni podjetnik posameznik ali posameznik, ki samostojno opravlja dejavnost), prisotnosti v Sloveniji (v skladu z zakonom o obdavčenju rezident Slovenije ali nerezident, ki ima v skladu z zakonom o obdavčenju poslovno enoto nerezidenta v Sloveniji) in načinu plačila dohodka (situacije, določene v točkah od 1 do 8 prvega odstavka in posebnosti v drugih odstavkih omenjenega člena). V 1. točki prvega odstavka 58. člena ZDavP-2 je določeno, da je plačnik davka v tem odstavku opredeljena oseba, ki v svoje breme izplača dohodek, od katerega se v skladu s tem zakonom ali zakonom o obdavčenju izračunava, odteguje in plačuje davčni odtegljaj.
Glede na to, da navajate, da ima oseba, ki je napotena na delo v Slovenijo, sklenjeno pogodbo o zaposlitvi s švicarsko družbo, na podlagi katere ji bo ta družba v celoti izplačevala plačo, nato pa jo bo zaračunala slovenski družbi, pri kateri se bo delo opravljalo kot naročniku, ta ne bo izpolnil pogoja iz omenjene določbe 1. točke prvega odstavka 58. člena ZDavP-2, zato se ne šteje za plačnika davka pri izplačilu plače v navedenem primeru. Dohodek bo slovensko družbo zaradi zaračunavanja sicer bremenil, vendar ga, kot opisujete, zavezancu ne bo izplačala.
V skladu z drugim odstavkom 285. člena ZDavP-2 v primeru, ko dohodek iz zaposlitve izplača oseba, ki ni plačnik davka, akontacijo dohodnine od dohodka iz zaposlitve ugotovi davčni organ na podlagi napovedi davčnega zavezanca. To pomeni, da mora v navedenem primeru zavezanec nerezident, v skladu z drugim odstavkom 288. člena ZDavP-2, v sedmih dneh od dneva izplačila dohodka pri davčnem organu vložiti napoved za odmero akontacije dohodnine od dohodka iz zaposlitve, ki je objavljena tudi na spletni strani DURS:
Glede na to, da ima Slovenija z državo rezidentstva prejemnika dohodka sklenjeno mednarodni sporazum o izogibanju dvojnega obdavčevanja, je treba pri davčni obravnavi upoštevati tudi določbe takšnega mednarodnega sporazuma. Dohodki iz zaposlitve so v Sporazumu med Republiko Slovenijo in Zvezno republiko Nemčijo o izogibanju dvojnega obdavčevanja v zvezi z davki od dohodka in premoženja (Uradni list RS-MP, št. 22/06 in 14/11; v nadaljevanju: Sporazum) obravnavani v 15. členu. V njem je določeno, da se plače, mezde in drugi podobni prejemki, ki jih dobi rezident države pogodbenice (v tem primeru Nemčije) iz zaposlitve, obdavčijo samo v tej državi (Nemčiji), razen če se zaposlitev ne izvaja v drugi državi pogodbenici (Sloveniji). Če se zaposlitev izvaja tako, se lahko taki dobljeni prejemki obdavčijo v tej drugi državi (Sloveniji). To pomeni, da ima Slovenija kot država vira prednostno pravico do obdavčitve dohodkov, ki se nanašajo na izvajanje zaposlitve v Sloveniji. Pri tem pa je v drugem odstavku določena tudi izjema, po kateri se ne glede na določbe prvega odstavka prejemek, ki ga dobi rezident države pogodbenice (Nemčije) iz zaposlitve, ki se izvaja v drugi državi pogodbenici (Sloveniji), obdavči samo v prvi omenjeni državi (Nemčiji), če so kumulativno izpolnjeni naslednji pogoji:
a) je prejemnik navzoč v drugi državi (Sloveniji) v obdobju ali obdobjih, ki ne presegajo skupno 183 dni v katerem koli obdobju dvanajstih mesecev, ki se začne ali konča v določenem davčnem letu, in
b) prejemek plača delodajalec, ki ni rezident druge države (Slovenije), ali se plača v njegovem imenu in
c) prejemka ne krije stalna poslovna enota ali stalna baza, ki jo ima delodajalec v drugi državi (Sloveniji).
Pri tem pa je treba opozoriti, da se, ne glede na opredelitev plačnika davka po 58. členu ZDavP-2, kot delodajalec po zgoraj omenjeni točki b drugega odstavka 15. člena Sporazuma, šteje tudi oseba, v imenu katere se plača dohodek iz zaposlitve (npr. v imenu slovenske družbe, ki ji je plača zaračunana) in jo je treba razumeti kot dejanskega delodajalca. Pri presoji, kdo se šteje za dejanskega delodajalca, so v pomoč kriteriji, opredeljeni v osmem odstavku h komentarju k 15. členu Vzorčne konvencije OECD.
Ključne besede: |
Zadnji članki iz rubrike: 4.12.2019 13:51:12: 20.11.2019 16:02:38: 19.11.2019 13:50:20: 14.11.2019 13:13:02: 13.11.2019 14:10:38: |
Najnovejši članki: 12.12.2019 13:27:10: 12.12.2019 11:41:11: 12.12.2019 13:15:50: 12.12.2019 11:28:03: 12.12.2019 11:12:22: |
Zasnova, izvedba in vzdrževanje: Carpe diem, d.o.o., Kranj
Pogoji uporabe | Izjava o zasebnosti | Kolofon
E-pošta: Info | Webmistress
Pridružite se nam na Facebooku:
Všečkajte portal Računovodja.com na Facebooku