Portal Racunovodja.com uporablja piškotke, da lahko z analizo obiska izboljšujemo storitev, za namene oglaševanja ter raziskave rabe spleta.
Prosimo vas, da nam prijazno dovolite, da na vaš računalnik naložimo piškotke za ta namen.

Se strinjam.         Ne strinjam se.         Želim izvedeti več.

Vpisano: 16.6.2014 10:58:09

Davčna obravnava dnevnic zaposlenih pri tujih delodajalcih

Rubrika: Dohodninaprint Natisni

Davčna obravnava dnevnic zaposlenih pri tujih delodajalcih

Pojasnilo DURS, št. 4217-6236/2014-2, 10. 6. 2014

V zvezi z vprašanjem, ali lahko tudi čezmejni delovni migranti, tj. rezidenti Slovenije, ki delajo v tujini pri tujem delodajalcu in prejmejo povračilo stroškov službenih potovanj, te stroške izvzamejo iz davčne osnove dohodka iz delovnega razmerja, pojasnjujemo v nadaljevanju.

V skladu s 45. Zakona o dohodnini – ZDoh-2 (Uradni list RS, št. 13/11-UPB7, 24/12, 30/12, 40/12- ZUJF, 75/12, 94/12 in 96/13)lahko zavezanec, ki prejema dohodek iz delovnega razmerja iz tujine, uveljavlja zmanjšanje davčne osnove za stroške prehrane med delom ter za stroške prevoza na delo in z dela. Če ta zavezanec od svojega tujega delodajalca poleg plače prejme izplačila povračil stroškov v zvezi s službenim potovanjem (npr. dnevnice), se mu ta izplačila ne vštevajo v davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja v skladu s 4. točko prvega odstavka 44. člena ZDoh-2.

Določba 45. člena ZDoh-2 se upošteva, ko zavezanec za dohodnino rezident Slovenije prejema dohodek iz delovnega razmerja v tujini, v katerega je vključeno tudi povračilo stroškov v zvezi z delom, to je stroškov prehrane in prevoza na delo in z dela.

Navedena določba je bila v zakon med drugim vnesena zato, ker delodajalci v tujini praviloma delojemalcem niso zavezani povrniti stroškov v zvezi z delom, kakor to sicer velja po slovenski delovni zakonodaji, temveč so navedeni stroški zajeti že v t. i. bruto plači. Če pa zavezanec (tj. rezident Slovenije, ki dela v tujini pri tujem delodajalcu) prejme povračilo navedenih stroškov, se ne glede na 44. člen ZDoh-2, ki opredeljuje, kateri dohodki, se ne vštevajo v davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja, tovrstna povračila vključijo v davčno osnovo dohodka iz delovnega razmerja iz tujine (drugi odstavek 45. člena ZDoh-2).

Tako lahko zavezanec, ki prejema dohodek iz delovnega razmerja iz tujine, skladno s 45. členom ZDoh-2 uveljavlja zmanjšanje davčne osnove za stroške prehrane med delom ter stroške prevoza na delo in z njega glede na dejansko prisotnost na delovnem mestu v tujini, priznajo pa se mu pod pogoji in do višine, kot jih določa Uredba o davčni obravnavi povračil stroškov in drugih dohodkov iz delovnega razmerja (Uradni list RS, št. 140/06 in 76/08; v nadaljevanju: Uredba). Navedene stroške lahko uveljavljajo le rezidenti Slovenije, ki delajo v tujini pri tujih delodajalcih, pri čemer je tuj delodajalec tisti, ki nima sedeža v Sloveniji.

Če zavezanec od svojega tujega delodajalca poleg plače, prejme tudi izplačila povračil stroškov v zvezi s službenim potovanjem, se upošteva splošno pravilo o neobdavčenih dohodkih iz 17. člena ZDoh-2, v skladu s katerim se določbe ZDoh-2 glede oprostitev plačila dohodnine, določbe glede dohodkov, ki se ne vštevajo v davčno osnovo ter določbe, ki določajo, kaj se ne šteje za dohodke po ZDoh-2, nanašajo na dohodke, ki imajo vir v Sloveniji in na dohodke, ki imajo vir izven Slovenije.

Če torej slovenski rezidenti v tujini dosegajo smiselno primerljive dohodke iz delovnega razmerja, ki se v skladu z 44. členom ZDoh-2 ne vštevajo v davčno osnovo (npr. povračila stroškov v zvezi s službenim potovanjem pod pogoji in do višin, določenih z Uredbo), se takšni dohodki ne vključijo v davčno osnovo v Sloveniji. Navedena povračila stroškov v zvezi s službenim potovanjem, ki jih izplača tuj delodajalec, so praviloma tudi na plačilnih listih tujega delodajalca (oziroma na letnih povzetkih izplačanih dohodkov pri delodajalcu v tujini) ločeno prikazana, in sicer kot neobdavčeni dohodki, kar pomeni, da niso zajeta v skupnem bruto dohodku zavezanca.

Ključne besede:
dohodnina
dohodek iz zaposlitve
povračila stroškov v zvezi z delom
izplačila drugih dohodkov iz delovnega razmerja
davčna obravnava dnevnic zaposlenih pri tujih delodajalcih
pojasnilo DURS
pojasnila DURS

Zadnji članki iz rubrike:

26.7.2019 12:54:28:
Ste imeli v letu 2018 dohodke, ki so obdavčeni z dohodnino, pa niste prejeli informativnega izračuna dohodnine?

25.7.2019 14:39:58:
Rok za doplačilo dohodnine se izteče 31. julija 2019

19.7.2019 13:07:44:
Dohodek iz delovnega razmerja

19.7.2019 13:01:53:
8.0 Dohodek iz delovnega razmerja: PREDLAGANJE OBRAČUNOV DAVČNEGA ODTEGLJAJA

19.7.2019 12:56:41:
7.0 Dohodek iz delovnega razmerja: OPROSTITVE PRI PLAČEVANJU PRISPEVKOV

Najnovejši članki:

20.9.2019 15:27:23:
Dvig limita pri brezstičnem poslovanju s 15 evrov na 25 evrov

20.9.2019 13:36:44:
Policija opozarja na (ponovno) povečan pojav spletnih goljufij

20.9.2019 10:42:08:
Incoterms mednarodne transportne klavzule

20.9.2019 9:42:34:
Predlog sprememb Zakona o davčnem postopku - ZDavP-2M (19. 09. 2019)

20.9.2019 9:43:02:
Predlog spememb Zakona o dohodnini - ZDoh-2V (19. 09. 2019)

Izobraževanja
Centralni tečaj: 1€ = 239,640 SIT